三、鼓励公益捐赠类（2 项）
编 辑 | 张宇茜
27.对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按 15%的税率征收企业所得税 【享受主体】 从事污染防治的第三方企业 【优惠内收留】 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，对符合条 件的从事污染防治的第三方企业减按 15%的税率征收企 业所得税 【政策依据】 《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关 于从事污染防治的第三方企业所得税政策的公告》（2019 年第 60 号）
34.残疾人就业保证金实行分档减缴政策 【享受主体】 符合条件的用人单位 【优惠内收留】 自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，残疾人 就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾 人就业比例达到 1%（含）以上，但未达到所在地省、自 治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的 50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比 例在 1%以下的，按规定应缴费额的 90%缴纳残疾人就业保障金。在职职工人数在 30 人（含）以下的企业，暂免征 收残疾人就业保障金。【政策依据】 《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公 告》（2019 第 98 号）
16.降低增值税税率 【享受主体】 增值税一般纳税人
【优惠内收留】 2018 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对列进《免 征车辆购置税的新能源汽车车型目录》（以下简称《目录》） 的新能源汽车，免征车辆购置税。《目录》详见产业和信 息化部和税务总局公告。2017 年 12 月 31 日之前已列进 《目录》的新能源汽车，对其免征车辆购置税政策继 续有效。【政策依据】 （1）《财政部 税务总局 产业和信息化部 科技部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》（2017 年第 172 号） （2）《财政部 税务总局 产业和信息化部关于新能 源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》（2020 年第 21 号）
1.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税 【享受主体】 增值税小规模纳税人
原标题：《速看！减税降费惠企纾困政策来了~》
【优惠内收留】 《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关 税 收政策的通知》（财税〔2017〕44 号）、《财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税 〔2017〕48 号）、《财政部 税务总局关于支持小微企业 融资有关税收政策的 通知》（财税〔2017〕77 号）、《财 政部 税务总局关于租进固定资产进项税额抵扣等增值税 政策的通知》（财税〔2017〕90 号）中规定于 2019 年 12 月 31 日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至 2023 年 12 月 31 日。上述政策包括：（1）对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个 体工商户发放小额贷款取得的利息收进，免征增值税。小 额贷款，是指单户授信小于 100 万元（含本数）的农户、 小型企业、 微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度 的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在 100 万元（含本 数）以下的贷款。此外，根据《财政部 税务总局关于金融机构小微企 业贷款利息收进免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕 91 号） 规定，自 2018 年 9 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对于符合 条件的金融机构向小型企业、微型企业和 个体工商户发放单户授信小于 1000 万元（含本数）的贷 款（没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额 在 1000 万元（含本数）以下的贷款）取得的利息收进， 可以按规定免征增值税。（2）对金融机构农户小额贷款的利息收进，在计算 应纳税所得额时，按 90%计进收进总额。小额贷款，是指 单笔且该农户贷款余额总额在 10 万元（含本数）以下的 贷款。（3）对经省级金融治理部分（金融办、局等）批准 成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收进，免征 增值税。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在 10 万元（含 本数）以下的贷款。（4）对经省级金融治理部分（金融办、局等）批准 成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收进，在计 算应纳 税所得额时，按 90%计进收进总额。小额贷款， 是指单笔且该农户贷款余额总额在 10 万元（含本数）以 下的贷款。（5）对经省级金融治理部分（金融办、局等）批准 成立的小额贷款公司按年末贷款余额的 1%计提的贷款损 失预备金准予在企业所得税税前扣除。（6）对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取 得的保费收进，在计算应纳税所得额时，按 90%计进收进 总额。保费收进，是指原保险保费收进加上分保费收进减 往分出保费后的余额。（7）纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收进，以 及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收进，免征 增值税。【政策依据】 （1）《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展 有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44 号） （2）《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收 政策的通知》（财税〔2017〕48 号） （3）《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关 税收政策的通知》（财税〔2017〕77 号） （4）《财政部 税务总局关于租进固定资产进项税额 抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90 号） （5）《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款 利息收进免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91 号） （6）《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关 税收优惠政策的公告》（2020 年第 22 号）
为了更好地推动减税降费政策落地生根、惠企利民，营造减税降费政策宣传的良好氛围，按照省市要求，口岸物流 ，路南区开展了以“减税降费增活力 深进落实助发展”为主题的减税降费宣传月活动，确保各项纾困措施直达基层、直接惠及市场主体。现将唐山市财政局编制的《国家延续实施部分税费优惠政策汇编》转发并公然如下。
5.延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限 【享受主体】 高新技术企业和科技型中小企业 【优惠内收留】 自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或 科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具 备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损， 准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5 年延长至 10 年。【政策依据】 《财政部、税务总局关于延长高新技术企业和科技型 中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）
二、稳外贸扩内需类（3 项）
微 信 号：lunanfabu
12.对单位或个体工商户捐赠扶贫货物暂免征增值税 【享受主体】 符合条件的单位或个体工商户
【优惠内收留】 自 2019 年 4 月 1 日起：（1）将制造业等行业现行 16%的税率将至 13%，将交 通运输业、建筑业等行业现行 10%的税率将至 9%；（2）纳税人购进农产品，原适用 10%扣除率的，扣 除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或者委托加工 13% 税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额；（3）原适用 16%税率且出口退税率为 16%的出口货物 劳务，出口退税率调整为 13%；原适用 10%税率且出口退税 率为 10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为 9%。【政策依据】 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革 有关政策的公告》（2019 年第 39 号）
9.二手车经销企业销售旧车减征增值税 【享受主体】 从事二手车经销的纳税人
【优惠内收留】 自 2019 年 5 月 1 日起职工养老保险单位缴费率降 至 16%；继续实施失业保险费率 1%的政策；调整缴费 基数使用的均匀工资口径，由城镇非私营单位就业人 员均匀工资调整为非私营和私营单位就业职员加权平 均工资。【政策依据】 （1）《关于印发降低社会保障费综合方案的通知》 （国办发〔2019〕13 号） （2）《河北省人民政府办公厅关于印发的通知》（冀政办字〔2019〕 38 号）
【政策依据】 《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐 赠免征增值税政策的公告》（2019 年第 55 号）
30.对国家商品储备治理公司免征印花税、城镇土地 使用税 【享受主体】 国家商品储备治理公司 【优惠内收留】 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对商品储备 治理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品 储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对商品储备 治理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土 地，免征房产税、城镇土地使用税。【政策依据】 《财政部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收 政策的公告》（2019 年第 77 号）
11.公益性捐赠税前结转扣除政策 【享受主体】 通过社会公益性社会组织或政府部分发生公益性捐 赠的企业和个人
【优惠内收留】 自 2020 年 1 月 1 日起，企业或个人通过公益性社会 组织、县级以上人民政府及其部分等国家机关，用于符合 法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计 算应纳税所得额时扣除。【政策依据】 《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣 除有关事项的公告》（财政部公告 2020 年第 27 号）
一、保市场主体类（7 项）
36.对建档立卡贫困人口创业就业实施税收优惠，扣 减增值税、城镇维护建设税、教育附加税、地方教育附加 税、所得税等 【享受主体】 建档立卡的贫困人口 【优惠内收留】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，建档立卡 贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策” 或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记 证》（注明“自主创业税收政策”）的职员，从事个体经 营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年内按每户每 年 14400 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得 税。企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源和社会 保障部分公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业 创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政 策”）的职员，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴 纳社会保险费的，在 3 年内按实际招用人数予以定额 依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地 方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 7800 元。【政策依据】 《关于转发的通知》（冀财税〔2019〕 22 号）
14.扩大小型微利企业所得税优惠范围 【享受主体】小型微利企业
35.扶持自主就业退役士兵创业就业，扣减增值税、 城镇维护建设税、教育附加税、地方教育附加税、所 得税等 【享受主体】 进行创业就业的自主就业退役士兵 【优惠内收留】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，自主就业 退役士兵从事个体经营的，在 3 年内按每户每年 14400 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护 建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。企业 招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同 并依法缴纳社会保险费的，在 3 年内按实际招用人数予以 定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地 方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 9000 元。【政策依据】 《关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关 税收政策的通知》（冀财税〔2019〕23 号）
校 对 | 范博杭
8.进步部分产品出口退税率 【享受主体】 出口企业
22.对符合条件的房产、土地，暂免征收房产税和城 镇土地使用税 【享受主体】 符合条件的房产、土地 【优惠内收留】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对城市公 交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免 征城镇土地使用税。自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对农产品 批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经 营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地 使用税。【政策依据】 （1）《关于继续对城市公交站场、道路客运站场、 城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》 （财税〔2019〕11 号） （2）《关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产 税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕12 号）
六、其他惠企利民类（16 项）
32.调整部分政府性基金 【享受主体】 部分政府性基金 【优惠内收留】 自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对回属中 央收进的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的 50%减征。2019 年 7 月 1 日起，将国家重大水利工程建设 基金征收标准降低 50%。自 2019 年 1 月 1 日起，纳进产 教融合型企业建设培育范围的试点企业，兴办职业教育的 投资符合本通知规定的，可按投资额的 30%比例，抵免该 企业当年应缴教育费附加和地方教育附加。自 2019 年 7 月 1 日起，将《财政部关于印发〈民航发展基金征收使用 治理暂行办法〉的通知》（财综〔2012〕17 号）第八条 规定的航空公司应缴纳民航发展基金的征收标准降 低 50%。【政策依据】 《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税 〔2019〕46 号）
19.生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵扣 【享受主体】 增值税一般纳税人 【优惠内收留】 自 2019 年 4 月 1 日起，答应生产、生活性服务业纳 税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额。【政策依据】 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革 有关政策的公告》（2019 年第 39 号）
4.延长广告费和业务宣传费支出税前扣除政策 【享受主体】 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类 制造）企业
23.对高校学生公寓免征房产税，对与高校学生签订 的学生公寓租赁合同免征印花税 【享受主体】 高校学生公寓及租赁合同 【优惠内收留】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对高校学 生公寓免征房产税，对与高校学生签订的高校学生公寓租 赁合同，免征印花税。【政策依据】 《关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》（财 税〔2019〕14 号）
【享受主体】 制造业领域
【优惠内收留】自 2019 年 1 月 1 日起，适用（财税〔2014〕75 号） 和（财税〔2015〕106 号）规定固定资产加速折旧优惠的 行业范围，扩大至全部制造业领域。【政策依据】 《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠 政策适用范围的公告》（2019 年第 66 号）

导读
审 核 | 王 磊
【优惠内收留】 自 2020 年 3 月 1 日起，增值税小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收进，减按 1%征收率征收增值税，按 以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适 用 3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增 值税。增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照 上述规定，国际货运 空运价格，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值 税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税 申报明细表》免税项目相应栏次；减按 1%征收率征收增 值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳 税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）” 相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的 2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本 期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税 项目相应栏次。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》 第 8 栏“不含税销售额”计算公式调整为：第 8 栏=第 7 栏 -（1+征收率）。【政策依据】 （1）《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复 业增值税政策的公告》（2020 年第 13 号） （2）《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业 等税收征收治理事项的公告》（2020 年第 5 号） （3）《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免 增值税政策执行期限的公告》（2020 年第 24 号）
15.减半征收小规模纳税人地方“六税两费” 【享受主体】 增值税小规模纳税人
【优惠内收留】自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，放宽小型 微利企业标准，加大企业所得税优惠力度，对小型微利企 业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计进 应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，对年应 纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分， 减按 50%计进应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。【政策依据】 《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2019〕13 号）
10.延续实施新能源汽车免征车辆购置税政策 【享受主体】 购置新能源汽车的单位和个人
24.延续文化体制改革中经营性文化事业单位转制为 企业的若干税收减免政策 【享受主体】 转制为企业的经营性文化事业单位 【优惠内收留】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，经营性文 化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企 业所得税。由财政部分拨付事业经费的文化单位转制为企 业，自转制注册之日起五年内对其自用房产免征房产税。党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离 组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行 收进和印刷收进免征增值税。【政策依据】 《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单 位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕 16 号）
减税降费惠企纾困政策清单
【优惠内收留】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，我省根据 中心授权，对我省增值税小规模纳税人按照 50%的税额最 大幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地 使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育费 附加（即“六税两费”）。【政策依据】《关于增值税小规模纳税人有关税收政策的通知》 （冀财税〔2019〕6 号）
25.支持文化企业发展政策 【享受主体】 符合条件的文化企业 【优惠内收留】 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对电影主管 部分（包括中心、省、地市及县级）按照各自职能权限批 准从事电影制片、发行、放映的电影团体公司（含成员企 业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含 数字拷贝）收进、转让电影版权（包括转让和许可使用） 收进、电影发行收进以及在农村取得的电影放映收进，免征增值税。对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视 基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增 值税。【政策依据】 （1）《关于继续实施支持文化企业发展增值税政策 的通知》（财税〔2019〕17 号）
【优惠内收留】 自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性 社会组织、县级及以上人民政府及其组成部分和直属机 构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征 增值税
四、普惠性减税类（3 项）
【政策依据】 （1）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税 改革有关政策的公告》（2019 年第 39 号） （2）《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增 值税期末留抵退税政策的公告》（2019 年第 84 号）
【优惠内收留】 自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，从事二手 车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依 3% 征收率减按 2%征收增值税，改为减按 0.5%征收增 值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%） 二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制 报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范 围按照国务院商务主管部分出台的二手车流通治理办 法执行。纳税人应当开具二手车销售同一发票。购买方索取增 值税专用发票的，铁路运输 上海空运，应当再开具征收率为 0.5%的增值税专 用发票。一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按 0.5%征 收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报 表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计 税方法计税” 中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务” 相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的 2.5% 计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应 纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目 相应栏次。小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按 0.5% 征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申 报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额 （3%征收率）” 相应栏次；对应减征的增值税应纳税额， 按销售额的 2.5% 计算填写在《增值税纳税申报表（小规 模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减 免税申报明细表》减税项目相应栏次。【政策依据】 （1）《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税 政策的公告》（2020 年第 17 号） （2）《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增 值税征管题目的公告》（2020 年第 9 号）
33.降低无线电频率占用费、出进境证照类收费、商 标注册收费等部分行政事业性收费标准 【享受主体】 部分行政事业性收费 【优惠内收留】 自 2019 年 7 月 1 日起，降低无线电频率占用费、出 进境证照类收费、商标注册收费等部分行政事业性收 费标准。【政策依据】 《关于降低部分行政事业性收费标准的通知》（发改 价格〔2019〕914 号）
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7.降低职工养老保险单位缴费比例 【享受主体】 缴纳职工养老保险的单位
2.延续实施支持小微企业、个体工商户和农户普惠金 融有关税收优惠政策 【享受主体】 向小微企业、个体工商户和农户提供普惠金融服务的纳税人
【政策依据】 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革 有关政策的公告》（2019 年第 39 号）
3.物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税 【享受主体】物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税 纳税人
13.进步增值税小规模纳税人起征点 【享受主体】 增值税小规模纳税人 【优惠内收留】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，进步增值 税小规模纳税人起征点，由月销售额 3 万元进步到 10 万元；【政策依据】 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减 免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）
【优惠内收留】 2021 年 1 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日，对化妆品 制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业 发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业） 收进 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除 【政策依据】《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税 前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 43 号）
素材来源 : 区财政局
20.增值税期末留底税额退税 【享受主体】 增值税一般纳税人、符合条件的部分先进制造业纳税人 【优惠内收留】 （1）自 2019 年 4 月 1 日起，试行增值税期末留抵税 额退税制度，符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申 请退还增量留抵税额：①自 2019 年 4 月税款所属期起，连续六个月（按季 纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六 个月增量留抵税额不低于 50 万元；②纳税信用等级为 A 级或者 B 级；③申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退 税或虚开增值税专用发票情形的；④申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次 及以上的； ⑤自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返 （退）政策的。（2）自 2019 年 6 月 1 日起，同时符合以下条件的部 分先进制造业纳税人，可以自 2019 年 7 月及以后纳税申 报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：①增量留抵税额大于零；②纳税信用等级为 A 级或者 B 级；③申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退 税或虚开增值税专用发票情形；④申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次 及以上；⑤自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返 （退）政策
18.国内旅客运输服务纳进进项税额抵扣范围 【享受主体】 增值税一般纳税人 【优惠内收留】 自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进国内旅客运输服 务，其进项税额答应从销项税额中抵扣。
【优惠内收留】 自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人取得不动产或者不动 产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。此前按照上述规 定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自 2019 年 4 月税 款所属期起从销项税额中抵扣。【政策依据】 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革 有关政策的公告》（2019 年第 39 号）
五、结构性减税类（5 项）
29.对养老、托育、家政等社区家庭服务业免征、减 征增值税、所得税、契税等 【享受主体】 提供养老、托育、家政等社区家庭服务业 【优惠内收留】 自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，提供社区 养老、托育、家政服务取得的收进，免征增值税；提供社 区养老、托育、家政服务取得的收进，在计算应纳税所得 额时，减按 90%计进收进总额；承受房屋、土地用于提供 社区养老、托育、家政服务的，免征契税；用于提供社区 养老、托育、家政服务的房产、土地，免征不动产登记费、 耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费；用于提供社区养 老、托育、家政服务的建设项目，免征城市基础设施配套 费；确因地质条件等原因无法修建防空地下室的，免征防 空地下室易地建设费；为社区提供养老、托育、家政等服 务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于 提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产 税、城镇土地使用税。【政策依据】 《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优 惠政策的公告》（2019 年第 76 号）
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31.减免不动产登记费，调整专利收费 【享受主体】 部分行政事业性收费 【优惠内收留】 自 2019 年 7 月 1 日起，减免不动产登记费，调整 专利收费。【政策依据】 《关于减免部分行政事业性收费有关政策的通知》 （财税〔2019〕45 号）
【优惠内收留】 自 2020 年 3 月 20 日起，景德镇物流 ，将瓷制卫生用具等 1084 项 产品出口退税率进步至 13%；将植物生长调节剂等 380 项产品出口退税率进步至 9%。具体产品清单见《财政部 税务总局关于进步部分产品出口退税率的公告》（2020 年 第 15 号）附件《进步出口退税率的产品清单》。上述货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注 明的出口日期界定。【政策依据】 《财政部 税务总局关于进步部分产品出口退税率的 公告》（2020 年第 15 号）
【优惠内收留】 自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对物流企 业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用 地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地 使用税。上述物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业 务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、 配 送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事 责任，并在工商部分注册登记为物流、仓储或运输的专业 物流企业。上述大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地 面积在 6000 平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、 油料、糖料、 蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农 药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦 炭、矿砂、非金属矿产品、 原油、成品油、化工原料、 木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、 建材、塑料、纺织原料等矿产品和产业原材料的仓储 设施。上述仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含 配 送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚 等储存设 施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗 商品仓储的土地，不属于本项优惠政策规定的减税范围， 应按规定征收城镇土地使用税。纳税人享受本项减税政策，应按规定进行减免税申 报，并将不动产权属证实、土地用途证实、租赁协议等资 料保存备查。【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品 仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（2020 年第 16 号）
21.个人所得税增加专项附加扣除 【享受主体】 个人所得税的纳税人 【优惠内收留】 自2019年1月1日起，在个税免征额进步至每月5000 元的基础上，增加子女教育、继续教育、大病医疗、 住房贷款利息、住房租金、赡养老人等 6 项专项附加 扣除。【政策依据】 新《个人所得税法》
17.将不动产分两年抵扣改为一次性全额抵扣 【享受主体】 增值税一般纳税人
6.扩大固定资产加速折旧优惠的行业范围至全部制 造业领域
28.企业发行的永续债，可以适用股息、红利政策免 征企业所得税 【享受主体】 永续债发行方企业 【优惠内收留】 自 2019 年 1 月 1 日起，企业发行的永续债可以适用 股息、红利政策免征企业所得税。【政策依据】 《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策题目 的公告》（2019 年第 64 号）
26.对个人或企业投资者三年内转让创新企业 CDR 免 征个人所得税、企业所得税 【享受主体】 三年内转让创新企业 CDR 的个人或企业投资者 【优惠内收留】 对个人投资者转让创新企业 CDR（中国存托凭证）取 得的差价收进暂免征收增值税，三年内免征个人所得税；对企业投资者转让创新企业 CDR 取得的差价所得和持有 创新企业 CDR 取得的股息红利所得，按转让股票差价所得 和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税，按 金融商品转让政策规定征免增值税。【政策依据】 《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行 存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2019 年第 52 号）